تُعد ضريبة القيمة المضافة من أهم الضرائب غير المباشرة المطبقة في المملكة العربية السعودية. يشرح هذا الدليل طريقة إضافة الضريبة إلى السعر، واستخراجها من مبلغ شامل للضريبة، مع أمثلة عملية وحدود التسجيل الأساسية.
ما ضريبة القيمة المضافة؟
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على معظم السلع والخدمات التي تشتريها وتبيعها المنشآت، مع وجود توريدات مستثناة أو معفاة وأخرى خاضعة لنسبة الصفر وفقًا للأنظمة المعمول بها.
تُحصّل الضريبة خلال مراحل سلسلة الإمداد، بدءًا من الإنتاج والتوزيع ووصولًا إلى البيع للمستهلك النهائي. ويتحمل المستهلك النهائي تكلفتها، بينما تتولى المنشآت المسجلة تحصيلها والإقرار عنها وفق الأنظمة والتعليمات.
بدأ تطبيق الضريبة في المملكة بنسبة 5% في 1 يناير 2018، ثم أصبحت النسبة الأساسية 15% اعتبارًا من 1 يوليو 2020. ويمكن مراجعة التفاصيل في صفحة ما هي ضريبة القيمة المضافة؟ لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
تنبيه: لا يعني تطبيق النسبة الأساسية أن كل السلع والخدمات تخضع لـ15%؛ فقد تخضع بعض التوريدات لنسبة الصفر أو الإعفاء أو معاملة ضريبية خاصة.
طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة
تختلف المعادلة بحسب ما إذا كان السعر المدخل غير شامل للضريبة أو شاملًا لها.
إضافة الضريبة إلى سعر غير شامل
عندما يكون السعر الأساسي غير شامل لضريبة القيمة المضافة، تُحسب قيمة الضريبة ثم تضاف إلى السعر.
الإجمالي شامل الضريبة = السعر الأساسي × (1 + نسبة الضريبة ÷ 100)
استخراج الضريبة من سعر شامل
إذا كان السعر يتضمن الضريبة مسبقًا، فلا يصح احتساب 15% من السعر الشامل مباشرة، بل تُستخدم نسبة 15 إلى 115.
السعر قبل الضريبة = السعر الشامل × (100 ÷ 115)
توضح هيئة الزكاة والضريبة والجمارك هذه الطريقة ضمن الدليل الإرشادي لقطاع البيع بالتجزئة.
مثال على إضافة ضريبة القيمة المضافة
لنفترض أن قيمة سلعة قبل الضريبة تبلغ 2,400 ريال سعودي، ونسبة الضريبة المطبقة عليها 15%.
قيمة الضريبة: 2,400 × 15 ÷ 100 = 360 ريالًا
الإجمالي: 2,400 + 360 = 2,760 ريالًا
- السعر قبل الضريبة: 2,400 ريال.
- قيمة الضريبة: 360 ريالًا.
- الإجمالي شامل الضريبة: 2,760 ريالًا.
مثال على استخراج الضريبة من السعر الشامل
لنفترض أن مبلغ الفاتورة 2,400 ريال سعودي شامل الضريبة.
قيمة الضريبة المضمنة: 2,400 × 15 ÷ 115 = 313.04 ريالًا
السعر قبل الضريبة: 2,400 × 100 ÷ 115 = 2,086.96 ريالًا
قد تظهر فروقات طفيفة بسبب التقريب إلى أقرب هللة.
الفرق بين إضافة الضريبة واستخراجها
- إذا كان السعر غير شامل، تُحسب الضريبة بنسبة 15% من السعر الأساسي.
- إذا كان السعر شاملًا، تُستخرج الضريبة باستخدام 15 ÷ 115.
لهذا تختلف قيمة الضريبة المضافة إلى سعر قدره 2,400 ريال عن قيمة الضريبة المستخرجة من مبلغ شامل قدره 2,400 ريال.
فوائد استخدام حاسبة ضريبة القيمة المضافة
- الحصول على النتيجة فورًا.
- تقليل الأخطاء الحسابية.
- التمييز بين السعر الشامل وغير الشامل.
- معرفة السعر الأساسي وقيمة الضريبة والإجمالي.
- مساعدة المتاجر والمنشآت في مراجعة الأسعار والفواتير.
الحاسبة أداة مساعدة للحساب وليست بديلًا عن مراجعة الأنظمة أو استشارة مختص ضريبي.
من الملزم بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟
يكون التسجيل إلزاميًا للمقيم الذي يمارس نشاطًا اقتصاديًا إذا تجاوزت توريداته السنوية الخاضعة للضريبة، أو كان متوقعًا أن تتجاوز، 375,000 ريال سعودي.
ويكون التسجيل اختياريًا، وفق الضوابط، لمن تتجاوز توريداته أو نفقاته الخاضعة للضريبة 187,500 ريال ولا تصل إلى حد التسجيل الإلزامي. راجع الأسئلة الشائعة الرسمية حول حد التسجيل الإلزامي.
الأسئلة الشائعة
ما نسبة ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟
النسبة الأساسية المطبقة على معظم السلع والخدمات الخاضعة للضريبة هي 15% منذ 1 يوليو 2020، مع وجود توريدات لها معاملة مختلفة.
كيف أضيف 15% إلى السعر؟
اضرب السعر غير الشامل في 1.15. مثال: 2,400 × 1.15 = 2,760 ريالًا شامل الضريبة.
كيف أستخرج الضريبة من سعر شامل؟
اضرب السعر الشامل في 15 ÷ 115. مثال: 2,400 × 15 ÷ 115 = 313.04 ريالًا ضريبة.
هل أستطيع ضرب السعر الشامل في 15%؟
لا؛ لأن السعر يتضمن الضريبة أصلًا. يجب استخدام معادلة السعر الشامل × 15 ÷ 115.
هل جميع السلع والخدمات خاضعة لنسبة 15%؟
لا. توجد حالات تخضع لنسبة الصفر أو الإعفاء أو أحكام خاصة، ولذلك يجب مراجعة تصنيف السلعة أو الخدمة.
ما حد التسجيل الإلزامي؟
حد التسجيل الإلزامي للمقيم هو 375,000 ريال من التوريدات السنوية الخاضعة للضريبة أو المتوقعة، وفق الشروط النظامية.